2026年遺產稅節稅重點：免稅額與課稅級距最新規定
每年都有不少讀者詢問「遺產稅節稅2026」該怎麼規劃才合法有效？根據財政部最新公告，2026年（民國115年）遺產稅免稅額維持新臺幣1,333萬元，與前一年度相同。原因是遺產及贈與稅法規定，免稅額須待消費者物價指數較上次調整年度累計上漲達10%以上才會再次調整，而近期漲幅尚未達標，因此暫不調整。不過，遺產稅的「課稅級距」則因物價指數自2017年5月以來累計上漲已超過10%，已自114年1月1日起完成調整，2026年度案件仍沿用此級距。
遺產稅課稅級距與稅率一覽
| 遺產淨額（新臺幣） | 適用稅率 |
|---|---|
| 5,621萬元以下 | 10% |
| 超過5,621萬元至1億1,242萬元部分 | 15% |
| 超過1億1,242萬元部分 | 20% |
計算公式為：應納遺產稅額＝（遺產總額－免稅額－各項扣除額）× 適用稅率－累進差額。由於各級距均設有累進差額以避免跳級距造成稅負暴增，實務申報時建議直接洽詢國稅局或委由專業會計師試算，才能掌握精確的遺產稅節稅2026版本數字。
贈與稅免稅額與課稅級距
贈與稅同樣是遺產稅節稅2026規劃中不可忽略的一環。目前贈與稅免稅額為每人每年244萬元，且不論贈與對象為誰、贈與次數多寡，同一贈與人一年內合計贈與金額在244萬元以內都無須申報課稅，超過部分則須於贈與行為發生後30日內向國稅局申報。
| 贈與淨額（新臺幣） | 適用稅率 |
|---|---|
| 2,811萬元以下 | 10% |
| 超過2,811萬元至5,621萬元部分 | 15% |
| 超過5,621萬元部分 | 20% |
各項扣除額整理
除了免稅額之外，遺產總額還可以依繼承人身分減除多項扣除額，這也是遺產稅節稅2026規劃中最容易被忽略、卻能大幅降低稅基的關鍵。目前主要扣除額如下：
- 配偶扣除額：553萬元
- 直系血親卑親屬扣除額：每人56萬元；若繼承人未滿20歲，還可依距屆滿20歲之年數，每年再加扣56萬元
- 父母扣除額：每人138萬元
- 身心障礙特別扣除額：符合重度以上身心障礙資格者，每人可再加扣693萬元
- 喪葬費扣除額：138萬元（不論實際支出多少，一律定額減除）
善用上述扣除額，搭配前述免稅額，一般家庭的遺產稅負往往可大幅降低，這也是規劃節稅策略時，會計師與地政士最常提醒客戶先盤點的項目。
合法節稅實務做法
分年贈與規劃
由於贈與稅免稅額為「每年244萬元」，若及早規劃，可透過每年固定贈與現金或資產給子女、配偶，長年累積下來能將大筆財產在生前逐步移轉，降低將來遺產總額。此外，子女結婚時，父母於婚嫁前後6個月內，另有100萬元的婚嫁贈與免稅額度，可與年度免稅額合併運用，是常見的分年贈與搭配技巧。
保單傳承規劃
人壽保險是遺產稅規劃中常被討論的節稅工具，但並非「買保險就一定免稅」。依遺產及贈與稅法第16條規定，保險給付要同時符合「要保人與被保險人為同一人」且「有指定受益人」兩項條件，才可能不計入遺產總額。若要保人與被保險人並非同一人，例如父母以自己為要保人、子女為被保險人，一旦要保人身故，該保單本身的價值仍須列入要保人的遺產課稅。此外，財政部已明確列出高齡投保、帶病投保、躉繳保費、短期或密集投保、鉅額投保、舉債投保、保費等於或高於保險金額等「實質課稅」態樣，國稅局仍可能依實質課稅原則核課遺產稅，規劃保單前務必諮詢專業人士，避免弄巧成拙。
公益捐贈節稅
依法將財產捐贈給政府、公立教育或慈善機構，該部分捐贈金額可自遺產總額中全數扣除，不計入課稅基礎。對於有意兼顧公益理念與節稅需求的家庭而言，這是遺產稅規劃中另一項合法且具社會意義的做法，但須留意受贈單位須符合法定資格，並保留完整捐贈證明文件供國稅局查核。
常見問題（FAQ）
Q1：遺產稅一定要在被繼承人過世後多久內申報？
依規定，被繼承人死亡後，納稅義務人應於死亡日起6個月內向戶籍所在地國稅局辦理遺產稅申報，逾期未申報將產生滯納金與利息，情節嚴重者可能遭裁罰。
Q2：夫妻互相贈與財產，也要計入244萬元的免稅額嗎？
夫妻間相互贈與的財產，依現行遺產及贈與稅法規定不計入贈與總額，也就是配偶之間的贈與原則上不受244萬元免稅額限制，但仍建議保留相關移轉紀錄，以備日後查核。
Q3：海外資產也需要申報遺產稅嗎？
只要被繼承人是中華民國國民，其境內及境外全部財產原則上都須列入遺產總額申報課稅；若為經常居住境外的國民或外國人，則僅就其在中華民國境內的財產課徵遺產稅，海外資產是否重複課稅，也需視該國與我國是否有租稅協定而定。
Q4：生前贈與和身故後繼承，哪一種比較節稅？
沒有絕對答案，須視個人財產規模、資產類型與家庭結構而定。一般而言，及早規劃分年贈與可分散課稅基礎，但也可能提前失去對資產的控制權；而透過保單、信託或公益捐贈等工具則可兼顧財富保障與節稅效果。建議在進行相關規劃前，先諮詢會計師或稅務顧問，依個人狀況量身設計方案。
本文僅供教育參考，不構成個人理財建議。
